في خطوة هامة، نفذت دولة الإمارات العربية المتحدة المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022، المعروف باسم "قانون ضريبة الشركات"، في 9 ديسمبر 2022. ضريبة الشركات، المعروفة أيضًا باسم ضريبة دخل الشركات أو ضريبة أرباح الأعمال في مختلف الولايات القضائية، هي ضريبة مباشرة تفرض على صافي الدخل الذي تولدها الشركات والمؤسسات.
يمثل هذا التشريع التاريخي بداية تطبيق ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، والتي ستدخل حيز التنفيذ للسنوات المالية التي تبدأ في الأول من يونيو 1 أو بعده. والهدف الأساسي وراء تطبيق ضريبة الشركات هو دعم الأهداف الاستراتيجية لدولة الإمارات العربية المتحدة، وتعزيز التنمية، وتسهيل التحول الاقتصادي. ومن خلال إنشاء نظام ضريبي تنافسي للشركات يتماشى مع المعايير الدولية والاستفادة من شبكتها الواسعة من معاهدات الضريبة المزدوجة، تهدف دولة الإمارات العربية المتحدة إلى ترسيخ مكانتها كمركز رائد للأعمال والاستثمار. والجدير بالذكر أن نظام ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة يتضمن مبادئ وأفضل الممارسات المعترف بها عالميًا لضمان الشفافية وسهولة الفهم.
يشمل نطاق ضريبة الشركات الكيانات التالية، والتي يشار إليها مجتمعة باسم "الأشخاص الخاضعين للضريبة":
الشركات والشخصيات الاعتبارية في الإمارات العربية المتحدة:تطبق ضريبة الشركات على الشركات الإماراتية والشخصيات الاعتبارية الأخرى التي تم تأسيسها أو إدارتها والسيطرة عليها فعليًا داخل دولة الإمارات العربية المتحدة. وستخضع هذه الكيانات لأحكام قانون ضريبة الشركات والالتزامات الضريبية المرتبطة بها.
الأشخاص الطبيعيون الذين يمارسون أنشطة تجارية:سيخضع الأشخاص الطبيعيون الأفراد الذين يمارسون الأعمال أو الأنشطة التجارية داخل دولة الإمارات العربية المتحدة، كما هو محدد في قرار مجلس الوزراء القادم، لضريبة الشركات أيضًا. ويؤدي هذا الإدراج إلى توسيع نطاق الضريبة ليشمل مجموعة أوسع من الأنشطة الاقتصادية داخل الدولة.
الأشخاص الاعتباريون غير المقيمين الذين لديهم منشآت دائمة: تخضع الكيانات القانونية غير المقيمة، أي الكيانات القانونية الأجنبية، التي لديها منشأة دائمة في دولة الإمارات العربية المتحدة لضريبة الشركات. ويوضح مفهوم المنشأة الدائمة، كما هو موضح في المادة 8 من قانون ضريبة الشركات، المعايير لتحديد المسؤولية الضريبية للكيانات غير المقيمة التي لها وجود كبير في دولة الإمارات العربية المتحدة.
الأشخاص الاعتباريون في المناطق الحرة في دولة الإمارات العربية المتحدة: كما يتم تصنيف الأشخاص الاعتباريين الذين تم تأسيسهم في المناطق الحرة في الإمارات العربية المتحدة، والتي تعمل كمناطق اقتصادية ذات حوافز محددة للشركات، على أنهم "أشخاص خاضعون للضريبة". ويتعين على هذه الكيانات الامتثال للالتزامات المنصوص عليها في قانون ضريبة الشركات. ومع ذلك، يمكن لشخص المنطقة الحرة المؤهل الذي يستوفي المعايير المحددة الموضحة في القسم 14 الاستفادة من معدل ضريبة الشركات بنسبة 0% على الدخل المؤهل، مما يعزز جاذبية الإمارات العربية المتحدة كمركز للأعمال.
إدراكًا للتنوع في طبيعة الكيانات الاقتصادية ومساهماتها في النسيج الاجتماعي والاقتصادي لدولة الإمارات العربية المتحدة، يوفر قانون ضريبة الشركات إعفاءات من ضريبة الشركات لبعض الكيانات المصنفة على أنها "أشخاص معفيون". تندرج الإعفاءات ضمن الفئات التالية:
معفى تلقائيا:تتمتع بعض الكيانات بإعفاء تلقائي من ضريبة الشركات. ويشمل ذلك جميع الكيانات الحكومية والكيانات الخاضعة لسيطرة الحكومة، كما هو محدد في قرار صادر عن مجلس الوزراء. وتؤكد هذه الإعفاءات على الدور الفريد الذي تلعبه الكيانات الحكومية في الإطار الإداري والتنموي للبلاد.
معفى إذا تم إخطار وزارة المالية:يمكن إعفاء الكيانات العاملة في قطاع الاستخراج أو غير الاستخراجي للموارد الطبيعية من ضريبة الشركات إذا أخطرت وزارة المالية واستوفت شروطًا محددة. ويهدف هذا الحكم إلى تعزيز ودعم الشركات العاملة في قطاع الاستخراج أو العاملة في مجال الاستخدام المستدام للموارد الطبيعية.
معفى إذا ورد في قرار صادر عن مجلس الوزراء:قد تكون بعض الكيانات ذات النفع العام التي تستوفي معايير محددة منصوص عليها في قرار صادر عن مجلس الوزراء مؤهلة للإعفاء من ضريبة الشركات. وتشارك هذه الكيانات بشكل أساسي في أنشطة تعزز الرفاهة المجتمعية، مثل الأعمال الخيرية والدين والثقافة والتعليم.
الاستثمارات الأجنبية المباشرة والميزة التنافسية لدولة الإمارات العربية المتحدة:
ومن المتوقع أن يعزز تطبيق الإمارات العربية المتحدة لضريبة الشركات قدرة الدولة على جذب الاستثمارات الأجنبية المباشرة. وتعتبر الاستثمارات الأجنبية المباشرة ضرورية لتحفيز النمو في الاقتصاد، وخلق فرص العمل، ونشر المعرفة والتكنولوجيا. وقد أدى إنشاء إطار ضريبي قوي للشركات يتوافق مع المعايير الدولية إلى جعل الإمارات العربية المتحدة خيارًا مقنعًا للشركات العالمية. ومع تطبيق ضريبة الشركات، أصبح لدى المستثمرين الأجانب الآن إمكانية الوصول إلى بيئة ضريبية مستقرة ويمكن التنبؤ بها، مما يعزز الثقة ويقلل من عدم اليقين.
بفضل التزام دولة الإمارات العربية المتحدة بالمعايير الدولية ودمجها لهذه المعايير في أنظمتها الضريبية، تتمكن الشركات من الازدهار في بيئة تغذي النمو والازدهار. ومع معدل ضريبة الشركات البالغ 9%، توفر دولة الإمارات العربية المتحدة بيئة ضريبية جذابة للشركات، خاصة عند مقارنتها بدول أخرى ذات أعباء ضريبية أعلى.
ولتشجيع الاستثمار الأجنبي المباشر بشكل أكبر، قامت دولة الإمارات العربية المتحدة بمنح بعض الإعفاءات الخاصة بالقطاعات.
على سبيل المثال، تظل الشركات العاملة في مجال استخراج الموارد الطبيعية، مثل شركات النفط والغاز، خاضعة للمراسيم الضريبية الصادرة عن إماراتها المختلفة. وعلاوة على ذلك، فإن المنظمات ذات النفع العام، والشركات المملوكة بالكامل للحكومة الإماراتية التي تعمل في أنشطة معينة، وصناديق الاستثمار المؤهلة معفاة من الضرائب، مما يسمح للمستثمرين الأجانب بالازدهار في هذه الصناعات المختارة.
التأثيرات على الشركات المتوسطة الحجم:
إن تطبيق ضريبة الشركات بنسبة 9% قد يكون له تأثير كبير على ربحية الشركات المتوسطة الحجم والتمويل المتاح للتنمية والاستثمار والأنشطة الأخرى. وفي حين يمكن للشركات الصغيرة الاستفادة من تدابير خفض الضرائب، فقد لا تكون الشركات المتوسطة الحجم مؤهلة للحصول على تخفيضات ضريبية إذا تجاوز دخلها قبل الفترة المالية 3 ملايين درهم إماراتي. وتحتاج الشركات المتوسطة الحجم إلى تقييم تأثير ضريبة الشركات بعناية، وإعادة تقييم خططها المالية، واستكشاف التعديلات الممكنة للتخفيف من عواقبها.
خاتمة
وأخيرًا، يمثل تطبيق المرسوم بقانون اتحادي رقم 47 لسنة 2022 بشأن ضريبة الشركات والأعمال، والذي يفرض ضريبة الشركات في دولة الإمارات العربية المتحدة، إنجازًا مهمًا في سعي الدولة لتحقيق الأهداف الاستراتيجية والتنمية الاقتصادية والقدرة التنافسية الدولية. يقدم قانون ضريبة الشركات إطارًا ضريبيًا واضحًا ومعترفًا به عالميًا يتوافق مع أفضل الممارسات العالمية ويتضمن مفاهيم مقبولة على نطاق واسع. تأمل دولة الإمارات العربية المتحدة في تعزيز مكانتها كدولة رائدة في مجال الأعمال والاستثمار من خلال تبني ضريبة الشركات وجذب الاستثمارات الأجنبية المباشرة من خلال بيئة ضريبية مستقرة ويمكن التنبؤ بها. وعلى الرغم من إنشاء ضريبة الشركات، إلا أن دولة الإمارات العربية المتحدة تحافظ على ميزة تنافسية بمعدل ضريبة الشركات بنسبة 9٪، مما يوفر بيئة ضريبية مواتية مقارنة بالولايات القضائية الأخرى.
وعلاوة على ذلك، تعمل الإعفاءات والحوافز الخاصة بالقطاعات على تشجيع الاستثمار الأجنبي المباشر من خلال توفير فرص للمستثمرين الأجانب للنجاح في صناعات محددة. ومن ناحية أخرى، يتعين على الشركات المتوسطة الحجم تقييم الآثار المترتبة على ضريبة الشركات على ربحيتها بعناية واستكشاف التعديلات الممكنة للتعويض عن آثارها. وبشكل عام، يوضح تطبيق ضريبة الشركات في الإمارات العربية المتحدة التزام الدولة بالمعايير الدولية ويعزز المناخ الملائم للنمو الاقتصادي والازدهار.