En una medida significativa, los Emiratos Árabes Unidos (EAU) implementaron el Decreto-Ley Federal No. 47 de 2022, comúnmente conocido como la “Ley del Impuesto Corporativo”, el 9 de diciembre de 2022. El Impuesto Corporativo, también conocido como Impuesto sobre la Renta Corporativa o Impuesto sobre las Ganancias Comerciales en varias jurisdicciones, es un impuesto directo que grava los ingresos netos generados por corporaciones y empresas.

Esta legislación histórica marca la introducción del impuesto corporativo en los EAU, que entrará en vigor a partir de los ejercicios fiscales que comiencen a partir del 1 de junio de 2023. El objetivo principal de la implementación del impuesto corporativo es respaldar los objetivos estratégicos de los EAU, fomentar el desarrollo y facilitar la transformación económica. Al establecer un régimen de impuesto corporativo competitivo que se ajuste a los estándares internacionales y aprovechar su amplia red de tratados de doble imposición, los EAU pretenden consolidar su posición como jurisdicción de primer nivel para los negocios y la inversión. En particular, el sistema de impuesto corporativo de los EAU incorpora principios y mejores prácticas reconocidos a nivel mundial para garantizar la transparencia y la facilidad de comprensión.

El ámbito de aplicación del Impuesto sobre Sociedades comprende las siguientes entidades, denominadas colectivamente como “Sujetos Pasivos”:

Empresas y personas jurídicas de los Emiratos Árabes Unidos:El impuesto de sociedades se aplica a las empresas de los EAU y a otras personas jurídicas que estén constituidas o sean gestionadas y controladas de manera efectiva en los EAU. Estas entidades estarán sujetas a las disposiciones de la Ley del impuesto de sociedades y a las obligaciones fiscales asociadas.

Personas físicas que realizan actividades empresariales:Las personas físicas que realicen actividades comerciales o empresariales en los EAU, según se define en una próxima decisión del Gabinete, también estarán sujetas al impuesto de sociedades. Esta inclusión amplía el alcance de la tributación para abarcar una gama más amplia de actividades económicas dentro del país.

Personas Jurídicas No Residentes con Establecimientos Permanentes: Las personas jurídicas no residentes, es decir, las entidades jurídicas extranjeras, que tengan un establecimiento permanente en los EAU estarán sujetas al impuesto de sociedades. El concepto de establecimiento permanente, tal como se explica en la Sección 8 de la Ley del impuesto de sociedades, describe los criterios para determinar la obligación tributaria de las entidades no residentes con una presencia significativa en los EAU.

Personas jurídicas en las zonas francas de los EAU: Las personas jurídicas establecidas en las Zonas Francas de los EAU, que sirven como zonas económicas con incentivos específicos para las empresas, también se clasifican como “Sujetos Pasivos”. Estas entidades deben cumplir con las obligaciones establecidas en la Ley del Impuesto Corporativo. Sin embargo, una Persona de Zona Franca Calificada que cumpla con los criterios específicos descritos en la Sección 14 puede beneficiarse de una tasa de Impuesto Corporativo del 0% sobre los Ingresos Calificados, lo que mejora aún más el atractivo de los EAU como centro de negocios.

Reconociendo el panorama diverso de las entidades económicas y sus contribuciones al tejido social y la economía de los EAU, la Ley del Impuesto Corporativo establece exenciones del Impuesto Corporativo para ciertas entidades categorizadas como “Personas Exentas”. Las exenciones se dividen en las siguientes categorías:

Exento automáticamente:Ciertas entidades están automáticamente exentas del impuesto corporativo. Esto incluye a todas las entidades gubernamentales y las entidades controladas por el gobierno, según se especifica en una decisión del Gabinete. Estas exenciones reconocen el papel único que desempeñan las entidades gubernamentales en el marco administrativo y de desarrollo del país.

Exento si se notifica al Ministerio de Hacienda:Las entidades que se dediquen a actividades extractivas o a actividades no extractivas de recursos naturales podrán estar exentas del Impuesto de Sociedades si notifican al Ministerio de Hacienda y cumplen determinadas condiciones. Esta disposición tiene por objeto promover y apoyar a las empresas que operan en el sector extractivo o que se dedican a la utilización sostenible de los recursos naturales.

Exento si figura en una decisión del Gabinete:Ciertas entidades de beneficio público que cumplen con criterios específicos delineados en una Decisión del Gabinete pueden calificar para la exención del Impuesto Corporativo. Estas entidades se dedican principalmente a actividades que promueven el bienestar social, como la caridad, la religión, la cultura y la educación.

Inversiones extranjeras directas (IED) y ventaja competitiva de los EAU:

Se prevé que la implementación del impuesto corporativo en los Emiratos Árabes Unidos impulse la capacidad del país para atraer inversiones extranjeras directas. Las inversiones extranjeras directas son esenciales para estimular el crecimiento de la economía, crear oportunidades de empleo y difundir el conocimiento y la tecnología. El establecimiento de un marco fiscal corporativo sólido que cumple con los estándares internacionales ha convertido a los Emiratos Árabes Unidos en una opción atractiva para las empresas globales. Con la implementación del impuesto corporativo, los inversores extranjeros ahora tienen acceso a un entorno fiscal estable y predecible, que genera confianza y reduce la incertidumbre.

Gracias al compromiso de los EAU con la estandarización internacional y la incorporación de estas normas a sus normas tributarias, las empresas pueden prosperar en un entorno que fomenta el crecimiento y la prosperidad. Con una tasa impositiva corporativa del 9%, los EAU ofrecen un entorno fiscal atractivo para las empresas, en particular en comparación con otras jurisdicciones con cargas impositivas más elevadas.

Para poder incentivar aún más la IED, los EAU han establecido algunas exenciones específicas para cada sector.

Por ejemplo, las empresas dedicadas a la extracción de recursos naturales, como las empresas de extracción de petróleo y gas, siguen estando sujetas a los decretos fiscales emitidos por sus distintos emiratos. Además, las organizaciones de beneficio público, las empresas de los EAU totalmente propiedad del gobierno que se dedican a ciertas actividades y los fondos de inversión calificados están exentos, lo que permite a los inversores extranjeros prosperar en estas industrias seleccionadas.

Implicaciones para las empresas medianas:

La implementación de un impuesto corporativo del 9% puede tener una influencia sustancial en la rentabilidad de las empresas medianas y en la financiación disponible para el desarrollo, las inversiones y otras actividades. Si bien las pequeñas empresas pueden beneficiarse de las medidas de reducción de impuestos, las empresas medianas podrían no ser elegibles para las reducciones de impuestos si sus ingresos anteriores al período fiscal superaron los 3 millones de AED. Las empresas medianas deben evaluar cuidadosamente el impacto del impuesto corporativo, reevaluar sus planes financieros y explorar posibles ajustes para mitigar sus consecuencias.

Conclusión 

Por último, la implementación del Decreto-Ley Federal No. 47 de 2022 sobre la Tributación de Corporaciones y Empresas, que introduce el Impuesto Corporativo en los Emiratos Árabes Unidos, marca un hito significativo en la búsqueda de objetivos estratégicos, desarrollo económico y competitividad internacional del país. La Ley del Impuesto Corporativo ofrece un marco tributario claro y reconocido mundialmente que es consistente con las mejores prácticas globales e incorpora conceptos ampliamente aceptados. Los EAU esperan fortalecer su posición como jurisdicción líder para los negocios y la inversión mediante la adopción del Impuesto Corporativo y la atracción de inversiones extranjeras directas (IED) a través de un entorno fiscal estable y predecible. A pesar del establecimiento del Impuesto Corporativo, los EAU mantienen una ventaja competitiva con una tasa de impuesto corporativo del 9%, lo que proporciona un entorno fiscal favorable en comparación con otras jurisdicciones.

Además, las exenciones e incentivos específicos para cada sector incentivan la inversión extranjera directa al ofrecer a los inversores extranjeros la posibilidad de tener éxito en industrias específicas. Las empresas medianas, por otra parte, deben evaluar cuidadosamente las implicaciones del impuesto corporativo sobre su rentabilidad y explorar posibles ajustes para compensar sus efectos. En general, la implementación del impuesto corporativo en los EAU demuestra la dedicación del país a las normas internacionales y fomenta un clima propicio para el crecimiento económico y la prosperidad.