El 31 de enero de 2022, el gobierno de los Emiratos Árabes Unidos anunció que implementaría un impuesto corporativo a una tasa del 9 % sobre todas las ganancias superiores a 375,000 1 AED generadas por empresas en los Emiratos Árabes Unidos a partir del 2023 de junio de 1. Las empresas con años fiscales que comiencen en enero no tendrán que comenzar a pagar impuestos sobre sus ingresos generados antes del 2024 de enero de XNUMX.

En virtud del Decreto Ley Federal N° 47 de 2022 sobre la Tributación de Corporaciones y Empresas (Ley del Impuesto de Sociedades), los EAU han publicado los criterios necesarios para poder acogerse al impuesto de sociedades y a las exenciones. Los EAU también están trabajando actualmente en un marco sobre cómo gravar a las empresas multinacionales más grandes con una tasa ligeramente superior.

Tanto los residentes como los no residentes son elegibles para pagar impuestos bajo el nuevo régimen fiscal, sin embargo, los no residentes solo pagarán impuestos si se considera que tienen un establecimiento permanente (EP) en los EAU.

El establecimiento permanente es un principio del derecho tributario internacional que se utiliza en los regímenes de impuestos corporativos en todo el mundo. Los EAU han adoptado la definición de EP del Artículo 5 del Modelo de Convenio Tributario sobre la Renta y el Patrimonio de la OCDE, y su posición en virtud del Instrumento Multilateral para Implementar Medidas Relacionadas con los Tratados Tributarios para Prevenir la Erosión de la Base Imponible y el Traslado de Beneficios. Esto se utiliza para determinar si una entidad extranjera ha establecido una presencia suficiente en los EAU para justificar que sus beneficios comerciales estén sujetos al impuesto corporativo.

Las organizaciones benéficas, las organizaciones de beneficio público, los fondos de inversión calificados, las entidades gubernamentales de propiedad absoluta, los dividendos y las ganancias de capital y los fondos de pensiones o de seguridad social están exentos del impuesto corporativo. Las empresas que operan en la extracción de recursos naturales están exentas del impuesto corporativo, sin embargo, están sujetas a impuestos del Emirato respectivo en el que operan. Además, las empresas registradas en la Zona de Libre Comercio también están exentas del impuesto corporativo si no realizan negocios en el continente y cumplen con las regulaciones, pero todas las Zonas de Libre Comercio deben presentar una declaración anual del impuesto corporativo, y las regulaciones están sujetas a cambios.

Los resultados contables reportados en los estados financieros independientes serán la base para determinar la renta tributable de una empresa la cual está sujeta a ajustes:

• Ganancias y pérdidas no realizadas;
• Ingresos y gastos asociados obtenidos por una persona exenta con respecto a su actividad exenta;
• Ingresos por dividendos y otras distribuciones de utilidades de un residente;
• Ingresos por dividendos y ganancias de capital bajo la exención de participación;
• Ingresos de un EP no ubicado en los EAU que haya estado sujeto a un impuesto corporativo a una tasa de al menos el 9%;
• Los ingresos obtenidos por un no residente por la operación o arrendamiento de aeronaves y buques para el uso del transporte internacional;
• Ganancias y pérdidas por reorganización o transferencia intragrupo de activos/pasivos;
• El gasto neto por intereses se limitará al 30% de las ganancias antes de intereses, impuestos, depreciación y amortización (EBITDA).
• Los gastos de entretenimiento del cliente serán deducibles hasta en un 50%.

Respecto a los límites a la deducción de intereses, la Ley del Impuesto sobre Sociedades indica que el importe de los gastos deducibles se puede trasladar hasta un máximo de 10 años.

La nueva ley también permite a las empresas trasladar las pérdidas imponibles de forma indefinida. Pueden compensar hasta el 75 % de los ingresos imponibles de los períodos impositivos futuros; las pérdidas sufridas antes de la fecha de entrada en vigor (1 de junio de 2023) de la Ley del Impuesto de Sociedades no son elegibles para la desgravación fiscal corporativa.

Una entidad matriz puede formar un grupo fiscal; sin embargo, debe tener propiedad de al menos el 95% de la subsidiaria y no debe ser una o más personas exentas. Si una empresa matriz tiene al menos el 75% de la propiedad de una subsidiaria, las pérdidas fiscales pueden transferirse entre las entidades incluso sin ser parte de un grupo fiscal.

No existe retención de impuestos (0%) para los pagos realizados a no residentes que obtienen ingresos provenientes de los EAU.

Una empresa que cumpla con los requisitos para pagar el impuesto de sociedades debe registrarse y obtener un Número de Registro Fiscal (TRN) de la Autoridad Fiscal Federal (FTA) de los EAU. Las empresas también deben presentar una declaración de impuestos, incluidas las empresas de la Zona Franca que están exentas del impuesto de sociedades; una empresa matriz solo necesita presentar una declaración de impuestos para su grupo fiscal. El impuesto pendiente debe pagarse dentro de los 9 meses posteriores al final del año financiero.

El TLC puede exigir a las empresas que presenten estados financieros y solicitarles que mantengan estados financieros auditados o certificados.

Ahora todas las empresas están obligadas a cumplir con las Normas de Precios de Transferencia de la OCDE y los requisitos de documentación, esto significa que las transacciones entre empresas deben realizarse en condiciones de igualdad y, en general, deben estar respaldadas por la documentación adecuada.

Las pequeñas empresas con ingresos inferiores a 3 millones de AED no tendrán que pagar el impuesto corporativo según el artículo 21 de la Ley del Impuesto Corporativo; esto no se aplica a las empresas de la Zona Franca ni a los grupos multinacionales (con ingresos consolidados del grupo inferiores a 3.15 millones de AED). Estas excepciones se aplicarán hasta el 31 de diciembre de 2026. Cuando se aplique la exención, no habrá posibilidad de trasladar pérdidas a ejercicios posteriores. La separación artificial de empresas con ingresos inferiores al umbral estará sujeta a revisión por parte de la FTA.

La Decisión del Gabinete No. 75 de 2023 describe las sanciones por el incumplimiento de la Ley del Impuesto de Sociedades, estas reglas son aplicables a las empresas, personas fiscales y personas de la Zona Franca.

• Registro financiero no actualizado: 10,000 AED por cada infracción, 20,000 AED por reincidencia dentro de los 24 meses siguientes a la última infracción.
• No proporcionar registros, documentos y datos de la FTA en árabe: 5,000 AED.
• Presentación tardía para cancelación del registro: 1,000 AED por presentación tardía, no más de 10,000 AED por mes.
• Si los representantes legales no envían las notificaciones de citas: 1,000 AED.
• No presentación de declaración de impuestos por parte del representante legal: 500 AED por mes durante los primeros 12 meses, 1,000 AED por cada mes o parte de mes después del decimotercer mes.
• No presentación de la declaración de impuestos por parte del Registrante: 500 AED por mes durante los primeros 12 meses, 1,000 AED por cada mes o parte de mes después del decimotercer mes, las sanciones comienzan el día después de la fecha límite de impuestos y se evalúan mensualmente después.
• No corregir la declaración de impuestos antes de la fecha límite: 1,000 AED.
• Divulgación voluntaria (errores en la declaración, liquidación o devolución): 1% mensual sobre la diferencia entre la fecha de vencimiento y la fecha de la divulgación.
• No presentar Declaración Voluntaria ante una auditoría fiscal: Multa fija del 15% sobre la diferencia impositiva y del 1% mensual sobre la diferencia por cada mes.
• No ofrecer facilitación a los auditores fiscales: 20,000 AED.
• Presentación tardía de la declaración: 500 AED por mes durante los primeros 12 meses y 1,000 AED por mes a partir del decimotercer mes.